Iperammortamento 2026: kako deluje italijanski davčni ukrep

Iperammortamento 2026 je italijanski davčni ukrep: povečanje davčno priznane nabavne vrednosti za 180 % (do 2,5 milijona evrov), za 100 % (do 10 milijonov) in za 50 % (do 20 milijonov) na osnovna sredstva 4.0, kupljena od 1. januarja 2026 do 30. septembra 2028. Ureditev je zapisana v odstavkih 427-436 italijanskega zakona 199/2025; izvedbeni odlok je bil podpisan 4. maja 2026.

Od 1. januarja 2026 se je okvir spodbud za nakup profesionalnih strojev v Italiji spremenil. Stari davčni dobropis Transizione 4.0 in 5.0 je nadomestil nov ukrep, Iperammortamento 2026, ki deluje drugače, a lahko prinese znatno davčno ugodnost. Če ima vaše podjetje sedež na jugu Italije, je prednost še večja zaradi združevanja z dobropisom ZES Unica in ukrepom Nuova Sabatini. V tem vodniku pojasnjujemo, kateri stroji dajejo pravico do ugodnosti, kako jo izračunati korak za korakom in kateri postopek je treba izpeljati pri GSE, da ugodnosti ne izgubite.

Takoj ugotovite, koliko dobite nazaj za svoj stroj

Preizkusite brezplačni kalkulator: trije koraki, konkretna številka za vašo naložbo.

Iperammortamento 2026 nadomešča prejšnja italijanska davčna dobropisa za osnovna sredstva 4.0 in Transizione 5.0. Glavna razlika je v mehanizmu: stari dobropis se je pobotal na obrazcu F24, novo povečanje pa deluje na amortizaciji in se skozi življenjsko dobo sredstva pokaže kot nižji davek od dohodka iz dejavnosti. Davčno priznana nabavna vrednost stroja se poveča (»povečanje«), kar ustvari višje amortizacijske zneske in s tem večji odbitek. Pri CNC-stružnici za 30.000 evrov na primer povečanje za 180 % dvigne davčno vrednost na 84.000 evrov: to je 54.000 evrov dodatnega odbitka, porazdeljenega na leta amortizacije.

Ugodnost lahko uveljavljajo vsi zavezanci z dohodkom iz dejavnosti, ne glede na pravno obliko, panogo ali velikost, ki imajo proizvodne obrate v Italiji. Vključene so kapitalske družbe, osebne družbe, samostojni podjetniki in poklicni izvajalci z dohodkom iz dejavnosti. Izključena ostajajo podjetja v prostovoljni likvidaciji, stečaju ali prisilni poravnavi brez nadaljevanja poslovanja ter tista s prepovednimi sankcijami po italijanskem D.Lgs. 231/2001. Dostop je pogojen s spoštovanjem italijanskih predpisov o varnosti pri delu in z rednim plačevanjem socialnih prispevkov.

Ugodnost velja za nova sredstva iz prilog IV in V italijanskega zakona 199/2025, pod pogojem, da so povezana s podjetniškim sistemom upravljanja proizvodnje. Pri obdelovalnih strojih je odločilno merilo numerično krmiljenje.

Upravičene so CNC-stružnice (na primer serija Bernardo CK s krmilnikom Siemens 808D Advanced), numerično krmiljeni rezkalni stroji, vertikalni obdelovalni centri, CNC-brusilni stroji in avtomatske tračne žage. CNC-stružnica Bernardo CK 360 x 750 za 27.494 evrov sodi v prilogo IV, skupina 1, črka a. Niso pa upravičene univerzalne stružnice zgolj z digitalnim prikazovalnikom DRO, stebrni vrtalniki in vsi ročni stroji, razen če so nadgrajeni na numerično krmiljenje.

Upravičeni so CNC-upogibni stroji, numerično krmiljene hidravlične abkant stiskalnice, motorizirane hidravlične CNC-škarje, numerično krmiljeni izsekovalni stroji ter sistemi za lasersko, plazemsko in vodno rezanje. Krivilni valji, krivilniki cevi, robilni stroji in ročne škarje v osnovnih izvedbah ne sodijo sem.

Upravičeni so CNC-rezkalniki, pantografi, numerično krmiljeni avtomatski razžagovalni stroji in robni lepilniki, laserski sistemi za les ter formatne žage v CNC-izvedbah. Poravnalni skobeljni stroji, tračne žage, čelilne žage in stružnice za les v ročnih izvedbah niso upravičeni.

Za upravičenost mora stroj imeti pet obveznih lastnosti in vsaj dve od treh dodatnih.

Pet obveznih: krmiljenje prek CNC ali PLC; povezanost s tovarniškimi sistemi z daljinskim nalaganjem navodil; avtomatizirana vključitev v logistični sistem ali dobaviteljsko mrežo; preprost vmesnik človek-stroj; skladnost z najnovejšimi varnostnimi parametri.

Tri dodatne, od katerih sta potrebni vsaj dve: daljinsko vzdrževanje ali daljinsko upravljanje; neprekinjeno spremljanje s senzorji; vključitev v simulacijske sisteme. V praksi mora stroj dvosmerno izmenjevati podatke s poslovnim sistemom prek protokolov, kot sta OPC-UA ali Modbus, in biti enolično prepoznaven v omrežju. Zahteva mora biti izpolnjena ves čas koriščenja ugodnosti.

Številke se močno spreminjajo glede na tri dejavnike: višino naložbe, davčno stopnjo podjetja in regijo poslovnega sedeža. Poglejmo tri realistične scenarije.

Primer 1. Mehanična delavnica v Lombardiji, CNC-stružnica za 30.000 evrov, kapitalska družba. Povečanje za 180 % velja za celoten znesek, ker smo pod pragom 2,5 milijona. Povečanje: 54.000 evrov. Prihranek pri IRES po stopnji 24 %: 12.960 evrov, porazdeljenih na obdobje amortizacije.

Primer 2. Kovinarska delavnica v Kampaniji, CNC-upogibni stroj za 100.000 evrov, malo podjetje. Združi se z dobropisom ZES Unica po 60 %. Nominalni dobropis ZES: 60.000 evrov, zaradi sorazmernega znižanja na 60 % (previdna ocena za 2026): dejansko 36.000 evrov. Osnova za Iperammortamento po odbitku: 64.000 evrov. Povečanje za 180 %: 115.200 evrov. Prihranek pri IRES po 24 %: 27.648 evrov. Ocenjeno skupno povračilo: približno 64.000 evrov od 100.000 vloženih, več kot 60 % stroška.

Primer 3. Mizarstvo v Apuliji, CNC-rezkalnik za 50.000 evrov, malo podjetje, s Sabatini 4.0. Dobropis ZES 60 %, znižan na 60 %: 18.000 evrov. Prispevek Sabatini 4.0 (~10 %): 5.000 evrov. Osnova za Iperammortamento po odbitku: 27.000 evrov. Povečanje za 180 %: 48.600 evrov. Prihranek pri IRES po 24 %: 11.664 evrov. Skupno povračilo: približno 35.000 evrov od 50.000, okoli 70 %.

Želite izračun za svoj konkretni primer?

V kalkulator vnesite stroj, ki vas zanima: v treh korakih vam povemo, koliko zares dobite nazaj.

Podjetja s sedežem v Abrucih, Moliseju, Kampaniji, Apuliji, Bazilikati, Kalabriji, na Siciliji in Sardiniji lahko davčni dobropis ZES Unica združijo z ukrepom Iperammortamento. Stopnja je odvisna od regije in velikosti: v Kampaniji, Kalabriji, Apuliji in na Siciliji malo podjetje doseže 60 %, srednje 50 %, veliko 40 %. V Bazilikati, Moliseju in na Sardiniji so stopnje 50 %, 40 % in 30 %. V Abrucih 35 %, 25 % in 15 %. Pravilo o združevanju iz odstavka 431 zahteva, da se osnova za Iperammortamento izračuna po odbitku dobropisa ZES, prejetega za iste stroške. Sporočilo o ZES se pošlje italijanski davčni upravi Agenzia delle Entrate; za leto 2026 je okno odprto od 31. marca do 30. maja, z davčno šifro 7034 na obrazcu F24. Dobropis se sorazmerno zniža glede na skupno število vlog: leta 2025 je dejanski koeficient znašal 60,38 %, tisti za 2026 bo znan po juliju 2026.

Nuova Sabatini je italijanska subvencija obresti za mala in srednja podjetja, ki osnovna sredstva kupujejo s petletnim posojilom ali lizingom. Za sredstva 4.0 in zelena sredstva je dejanski prispevek okoli 10 % naložbe; za mikro in mala podjetja z juga Italije se dvigne na približno 15 %. V celoti se lahko združi z ukrepoma Iperammortamento in ZES Unica. Vloge se oddajajo prek vključene banke. Italijanski proračunski zakon za leto 2026 je ukrep na novo financiral s 650 milijoni evrov za leti 2026 in 2027.

Dostop do ugodnosti poteka izključno prek platforme GSE, italijanske ustanove, ki ukrep upravlja v imenu ministrstva. V območje za stranke se vstopi s SPID ali CIE, italijanskima digitalnima identitetama. Zaporedje predvideva pet obveznih sporočil.

Predhodno sporočilo je treba poslati pred naročilnico: navedete podjetje, proizvodni obrat in načrtovane naložbe. GSE odgovori v 10 dneh. Potrditveno sporočilo se pošlje v 60 dneh po pozitivnem izidu, potem ko je bilo plačano predplačilo v višini 20 % stroška. Sporočilo o zaključku se pošlje do 15. novembra 2028 in izkazuje tehnično izvedensko mnenje ter računovodsko potrdilo. Redno sta potrebni še dve letni sporočili za spremljanje: eno do 20. januarja o izvedenih naložbah, drugo do 30. junija z načrtom amortizacije.

Za pridobitev in ohranitev ugodnosti so potrebni trije glavni dokumenti. Zapriseženo tehnično izvedensko mnenje, ki ga pripravi inženir ali industrijski tehnik, vpisan v italijanski poklicni imenik, izkazuje tehnične lastnosti sredstva in dejansko povezljivost: z izvedbenim odlokom je obvezno za vsak znesek. Računovodsko potrdilo revizorja izkazuje, da so bili stroški dejansko nastali. Na računu mora biti navedba »Bene agevolabile ai sensi dell'art. 1, comma 427, L. 199/2025«.

Štiri najpogostejše napake, zaradi katerih ugodnost propade: naročiti sredstvo, preden je bilo predhodno sporočilo poslano GSE; izgubiti povezljivost 4.0 po nakupu; zamuditi okno za rezervacijo dobropisa ZES (za leto 2026 se zapre 30. maja); ne hraniti računov s pravilno navedbo in telematskih dnevnikov stroja, ki so potrebni za poznejše preverjanje. Izguba pogojev med obdobjem koriščenja pomeni vračilo že odbitih zneskov z obrestmi.

V Krollitu že devetnajst let sodelujemo z mehaničnimi delavnicami, mizarstvi in kovinarskimi delavnicami po vsej Italiji. Z ukrepom Iperammortamento 2026 dnevno prejemamo povpraševanja podjetij, ki presojajo naložbo, predvsem z juga Italije, kjer združevanje z ZES Unica pomeni pomembno razliko. Zato smo zgradili spletni kalkulator, ki v treh korakih preveri upravičenost stroja in oceni skupno povračilo. Prepoznamo sredstva iz našega kataloga, ki sodijo v prilogi IV in V, pripravimo tehnično dokumentacijo o povezljivosti in stranke spremljamo pri sporočilih GSE. Zastopamo deset mednarodnih znamk, med njimi Bernardo Maschinen, Laguna Tools, Güde, Flott in Record Power.

Izračunajte svoje povračilo v treh korakih

Kalkulator vključuje vse upravičene stroje Krollit, stopnjo ZES vaše regije in morebitni prispevek Sabatini.